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      會計職業道德論文

      本篇論文目錄導航 : 【題目】會計行業職業道德缺失探討 【第一章】會計誠信問題研究緒論 【第二章】會計職業道德概述 【第三章】會計職業道德的問題及實例 【第四章】會計職業道德缺失的原因分析 【第五章】完善會計職業道德的對策 【結論/參考文獻】如何提升會計誠信
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      本篇論文目錄導航 :

      【題目】會計行業職業道德缺失探討
      【第一章】會計誠信問題研究緒論
      【第二章】會計職業道德概述
      【第三章】會計職業道德的問題及實例
      【第四章】會計職業道德缺失的原因分析
      【第五章】完善會計職業道德的對策
      【結論/參考文獻】如何提升會計誠信結論與參考文獻

        第一章 緒 論

        1.1 選題背景。

        近年來,會計行業職業道德中的誠信問題越來越嚴重,接連爆出了例如英美的安然事件,世通事件,以及我國的銀廣廈事件等等一系列丑聞,這些誠信危機事件一方面影響了會計人員的社會公眾形象,使會計業的公信力受到損害,同時也引起人們開始廣泛關注會計行業職業道德問題。

        我國政府發揮了其職能,在依法治國和政務公開的背景下,財政部等有關單位開始加會計信息質量的檢查力度,由之前連續3年對各地專員辦檢查結果進行逐戶公告之后,于 2014 年開始,首次對各省級財政部門的會計信息質量檢查情況開展逐省公告。

        2013 年,財政部統一組織了全國財政監察專員開始對全國眾多企業開展會計監督檢查。其檢查重點主要有中央的八項規定、反浪費以及三公經費的使用情況。結果檢查出諸多問題,主要存在人為利潤操縱、虛假會計核算、收入成本不實、內部控制執行監督不到位等一系列問題。

        與此同時,財政部還對部分保險公司、證券公司以及國有大型商業銀行等金融企業進行會計信息質量的檢查。被查金融企業在治理結構、財務管理、內控等方面都表現良好,但有些企業仍然存在一些問題。部分企業內控管理薄弱,未嚴格執行相關的金融財政準則,有些會計事項核算仍有虛假情況,并且有的企業薪酬管理和核算不規范,還有存在浪費資源等情況,有的企業對于信貸資產風險分類不準確,計提準備金未按規定提取。

        1.2 研究的目的及意義。

        習近平總書記曾說過:"人而無德,行之不遠。沒有良好的道德品質和思想修養,即使有豐富的知識、高深的學問,也難成大器。"2010 年財政部發布的《會計行業中長期人才發展規劃》一文中也特別強調:"培育會計人才愛崗敬業、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、參與管理的會計職業道德精神,實現會計人才隊伍全面協調健康發展。"可見,道德在社會主義經濟建設中是極為重要與必不可少的一部分,并且與我國的經濟建設息息相關。我國的會計信息失真的問題,已經危害到了社會主義市場經濟正常運行,因此會計信息質量問題必須得到我們的高度重視。究其原因,一方面,是由于社會經濟的生產力不高,法律建設方面不夠健全,而且已經出臺的相關法律法規也沒有嚴格執行,因此無法有力地約束人們各種不良行為;但是另一方面,從根其根本原因分析,則是由于會計人員的道德標準下滑,有些人為了私利,無視法律法規,影響了會計信息的真實性與準確性,進而導致許多虛假的會計報告的發生。

        正是在這樣的社會經濟背景下,本文選擇會計行業誠信這個問題,通過對原有文獻的綜述研究,再結合我國的實際情況,分析我國會計職業道德的現狀、問題以及危害,通過現狀進而對原因進行了分析,最后提出完善會計職業道德的對策,希望可以通過這些措施不斷地完善提高會計職業道德規范,提高會計人員的職業道德水平,為我國會計信息質量打下良好的基礎。

        1.3 研究思路及結構安排本文的體系結構是除去引言和結論外,按照會計行業現狀、提出問題、分析原因、解決問題的邏輯順序來展開的。

        第一部分,綜述了國內外的研究現狀,逐步引入道德和會計職業道德的基本概念以及會計職業道德的內容和作用,分析對比了國內外會計職業道德體系制定的不同之處,為會計職業道德缺失的現狀及危害做鋪墊。

        第二部分,主要描述了目前會計職業道德出現的問題,并列舉了幾個會計職業道德缺失的案例,最后通過案例分析了問題出現的原因,主要表現在誠信缺失、知行脫節、道德失范、監管不到位、教育缺失這幾個原因。并在做了一份關于會計職業道德的教育實證分析,結合實際情況,來更加有力的分析其原因。

        最后一部,在分析了導致會計職業道德缺失原因后,結合我國實際情況,提出了完善會計職業道德體系的對策,主要方法是:重塑會計職業道德環境、凈化社會風氣、加快經濟建設、規范從業環境、增強法律治理、以及加強會計道德主體建設。本文希望通過以上幾種方式,加強我國會計職業道德的建設水平,進一步規范政策措施,最終能夠解決以上的問題。

        1.4 文獻綜述。

        會計職業道德的失范所導致的會計誠信問題越來越多,給社會經濟的發展帶來極大阻礙。2001 年,朱镕基同志在強調誠信問題時,曾為北京國家會計學院題詞:"誠信為本,操守為重,堅持準則,不做假賬。"由此可見,誠信是會計職業活動的重要內容,是一項最基本的要求,會計行業如果缺少會計誠信的約束,則無法正常運行。因此,國內外的許多學者針對這一問題做了大量的研究,并提出不少具有建設性的意見。

        1.4.1 國內研究現狀。

        首先,對于我國會計職業道德體系的建設方面的研究,早在 1933 年,我國學者潘序倫就在他的文章《中國之會計師職業》中對會計職業道德的定義做了闡述。他又于 1986年編寫了新中國的第一部有關會計職業道德的專著,為這一體系奠定了堅實的基礎。他在書中著重論述了會計師的職業道德:"夫學識經驗及才能,在會計師固無一項可缺,然根本上究不若道德之重要[1]."這是在說,相比于職業水平,一個會計人員的職業道德更為重要,應當擺在第一位的,以德為先。并且會計行業很大程度上是依靠誠實守信來工作的,道德水平對于整個行業有著重大的影響,很多是法律所無法約束的。他在 1983年的上海會計學會年會上指出,一個會計人最基本的要求就是必須樹立職業道德,主要包括品德、責任和業務技術三個方面的內容。

        政府對會計職業道德的規范建設也做出了很多的努力,出臺了一系列有關會計職業道德的法律規范,意在規范會計人員行為。例如,1995 年,國家審計署發布了《內部審計工作的規定》,文中提出對于內部審計人員應遵循的職業道德要求,對此作了比較明確的定義。1996 年,財政部也頒發了《會計基礎工作規范》,這是我國首次對會計道德進行單獨的規范,對于今后會計行業職業道德的發展有著重要的影響。社會專業團體方面,中國注冊會計師協會頒發了《中國注冊會計師職業道德基本準則》,對注冊會計師的職業行為準則做了更加詳實的規定,有助于注冊會計師能夠更好的做好審計等相關工作。

        其次,對于會計行業目前出現的問題,學者們從不同角度進行了不同的分析,對這些問題也提出了自己的看法。

        馬維娟,趙忠偉(2013 年)認為會計人員職業道德觀念淡薄,安于現狀,不思進取,以及內控建設不完善,執行內控不力,所導致的眾多會計問題的產生。他們認為,采取健全相關法律法規,加強思想教育建設,營造良好的道德氛圍,建立健全會計人員選拔機制等措施可以有效的解決問題[2].

        李培(2013 年)從三個層面對這一問題進行思考,認為一是從個人層面考慮,個人素養有待提升;二是從環境層面看,工作環境極其行業內部不規范;三是社會層面看,行業監督及政府管制不夠。積極開展誠信價值教育,提升會計從業者素養,強化職業道德監管,規范會計行業行為標準,完善自律機制,是解決問題的有力手段[3].

        同樣,趙艷(2014 年)覺得會計行業存在誠信問題主要也是由于會計人員自身素質欠缺,就業壓力大,環境不理想,再加上監管部門監管不嚴,因此必須對職業道德問題給予足夠的重視。而有效提升會計職業道德的途徑可以從開展法律法規和職業道德規范學習、提升會計人員自身修養、整治凈化會計行業環境、完善現有的監督機制、建立健全科學合理的職業道德評價體系等幾個方面入手[4].

        楊茗月(2014 年)對于會計行業道德問題提出了自己的看法,認為主要表現在職業道德意識欠缺、敬業精神不夠、法律意識淡薄、企業內控體系不健全這四點。而這主要是由于社會環境對會計從業人員的影響,政府和企業也缺乏有效監督,違法成本低,同時對會計人員職業教育不夠重視所導致的。可以從自律方面,例如樹立正確的道德觀念,或者他律,例如營造良好誠信氛圍,創建科學評價機制,建立會計誠信檔案,推行會計委派制度等方式來解決問題[5].

        付佳恒(2014 年)在文中提出,導致會計行業出現的問題主要在于利益驅動會計人員謀求私利,監守自盜,會計人員遵守職業道德的意識不強,企業領導能力不足,缺乏職工財務道德教育的意識。究其原因,主要是由于誘惑無處不在,而財務人員整體素質不夠高,財經法律體系尚不健全。要解決這些問題,可以從健全和完善會計監管機制;凈化會計執業環境;對違法違規行為應當加大其的懲處力度;加強會計人員職業道德教育[6].

        簡非凡(2015 年)闡述了近年來我國的會計職業道德誠信缺失的現象,對社會產生了惡劣的影響,要解決此問題,需要從強化構建政府誠信、提升會計從業人員的誠信意識、加強會計從業人員的誠信和自律等三個方面入手,保障會計行業的健康發展[7].

        林建輝(2015 年)認為在會計專業教學中,不僅要教授專業知識和相關的財經法律法規的內容,還必須要有意識的培養不和提升會計從業人員職業道德,一個合格的會計專業人才,需要備良好的職業道德,并且只有當大家一起遵守財經法規,才能夠建設一個擁有穩定經濟秩序,以及社會公眾利益的體系[8].

        1.4.2 國外研究現狀英美的博洛尼亞(Bologna) 在其論文中對會計職業道德的問題提出了四因素理論,既貪婪、機會、需要和暴露。在這四個因素中,需要和貪婪與個體的行為有關,而暴露和機會則與組織的相關體系有關[9].

        美國猶他州立大學校長阿爾布雷克特 (Aibrecht) 博士提出了會計人員舞弊是因為三個因素,因此提出 "三因素論".他通過分析認為,會計人員舞弊的主要三個原因是壓力、機會和借口。由于信息的不對稱、工作能力欠缺、各種制度的不完善、懲罰措施不嚴厲以及內部控制松懈等原因,因而他認為若要解決會計誠信問題就要從借口和壓力這兩個方面來著手[10].

        美國卡佩拉大學的杰森特(Jacent R. Gayle)博士認為會計人員的職業道德水平與其單位的領導有很大關系,受單位領導以及工作環境影響比較大。因此,單位領導自身應該以身作則,加強自身會計職業道德的建設,并且不斷凈化工作環境,最終達到提升會計人員職業道德水平的目的[11].

        土耳其的阿里(Ali Uyar)通過問卷調查的方式對此進行了研究,其主要內容是基于早期研究的回顧發展。一共有 219 會計師對調查作出答復,其結果表明,大多數受訪者沒有采取道德教育,只注重會計技能的培訓。而道德教育應該貫徹于生活的各個階段,因此,環境因素也重要的道德意識的發展[12].

        美國的盧斯卡(Luz Cabrera-Frias, B.S.)在自己的論文中提到,除了公共領域,會計行業作為一個整體一度被認為是最高標準的專業服務的領域。并且會計人員自身的修養是極其重要的,他們應當保持職業道德,獨立,客觀和專業懷疑態度。對于會計行業的規則和規范的理解,很大程度上與個人理解有很大的關系[13].

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